Налог у источника в Грузии: когда возникает и как его снизить

Налог у источника выплаты — это налог, который грузинская компания или ИП удерживает при перечислении дохода нерезиденту и платит в бюджет за него. Не за себя. Именно это чаще всего и упускают: обязанность возникает у плательщика, а не у получателя, и штраф за неудержание тоже придёт плательщику.

Кто и когда становится налоговым агентом

Обязанность удержать налог возникает у грузинского лица — компании или индивидуального предпринимателя — при выплате дохода из грузинского источника лицу, не являющемуся налоговым резидентом Грузии.

Три условия должны совпасть:

• плательщик — грузинское лицо;
• получатель — нерезидент Грузии;
• доход относится к грузинскому источнику и входит в перечень облагаемых видов.

Если хотя бы одно условие не выполняется, налог у источника не применяется. Например, выплата резиденту Грузии под эти правила не подпадает — там действует обычный порядок.

Основные виды облагаемых выплат

Конкретные ставки установлены Налоговым кодексом и периодически меняются, поэтому перед выплатой их сверяют на актуальную дату на сайте Службы доходов.

Как снизить ставку по налоговому соглашению

У Грузии заключены соглашения об избежании двойного налогообложения с большим числом стран. Такое соглашение может снижать ставку налога у источника вплоть до нуля — но не автоматически.

Чтобы применить пониженную ставку, нужно:

1. Проверить наличие действующего соглашения между Грузией и страной резидентства получателя.
2. Найти применимую статью. Для дивидендов, процентов, роялти и услуг ставки в соглашениях обычно разные.
3. Получить сертификат налогового резидентства контрагента, заверенный по установленной форме.
4. Проверить, что получатель — фактический получатель дохода, а не транзитное звено.
5. Сохранить документы на случай проверки.

Без сертификата резидентства применяется общая ставка Налогового кодекса, даже если соглашение существует. Это самая частая причина переплаты.

Сроки декларирования и уплаты

Удержанный налог декларируется и перечисляется в бюджет Грузии не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Декларация подаётся через налоговый кабинет.

Обязанность возникает по факту выплаты, а не по дате подписания договора или выставления инвойса. Если выплата прошла 30-го числа, срок отсчитывается от этого месяца.

Порядок работы с кабинетом описан в разборе налогового кабинета RS.ge.

Что бывает при ошибке

• Не удержали налог. Обязанность остаётся на плательщике: доплачивать придётся из своих средств, плюс пеня и штраф.
• Удержали по неверной ставке. Недоплата взыскивается, переплату возвращают через процедуру возврата.
• Применили ставку по соглашению без сертификата. При проверке разницу доначислят.
• Просрочили декларацию. Начисляется пеня за каждый день просрочки.
• Неверно определили место оказания услуги. Услуга, фактически оказанная в Грузии, облагается независимо от того, где подписан договор.

Практические ситуации

Грузинская компания платит зарубежному подрядчику за разработку. Ключевой вопрос — где фактически оказана услуга. Если подрядчик работал из своей страны, налог у источника обычно не возникает. Если работал из Грузии, картина меняется.

ИП переводит роялти иностранному правообладателю. Роялти входят в перечень облагаемых выплат, ставку проверяют по соглашению со страной правообладателя.

Компания выплачивает дивиденды учредителю-нерезиденту. Налог удерживается при выплате; соглашение может снизить ставку при наличии сертификата резидентства.

Аренда офиса у нерезидента. Доход от аренды имущества в Грузии относится к грузинскому источнику.

Каждая ситуация зависит от деталей договора, поэтому решение принимают до выплаты, а не после.

Что сделать до первой выплаты нерезиденту

1. Определить, относится ли доход к грузинскому источнику.
2. Проверить, входит ли вид выплаты в перечень облагаемых.
3. Уточнить действующую ставку на дату выплаты.
4. Запросить у контрагента сертификат налогового резидентства заранее — его оформление занимает время.
5. Заложить налог в бюджет платежа: с точки зрения контрагента сумма к получению уменьшится.
6. Прописать в договоре, кто несёт налоговую нагрузку — это избавляет от споров.

Специалисты Georgian Help разбирают договоры с иностранными контрагентами, определяют, возникает ли налог у источника, и проверяют применимость пониженной ставки по соглашению об избежании двойного налогообложения. Сопровождение бизнеса — на странице о бизнесе в Грузии.